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日期：2021-01-09 瀏覽次數：86
忙忙碌碌的2020已經(jīng)過(guò)去，這不，春節又要臨近了，各家公司都在籌備著(zhù)年會(huì )。說(shuō)起年會(huì )這可算是企業(yè)一年一度的“家庭盛會(huì )”了，一想到表彰、抽獎、演出等活動(dòng)大家就會(huì )興奮不已。然而，用友軟件提醒各位財務(wù)小伙伴要注意，在歡快的參加年會(huì )之余，千萬(wàn)不要忽視了這些稅務(wù)風(fēng)險~
問(wèn)題一
為了籌備年會(huì )，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定A酒店提供會(huì )議場(chǎng)地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應向甲公司開(kāi)具品名為“場(chǎng)地租賃費”還是“會(huì )議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十條規定：
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì )議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì )議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
因此，A酒店應向甲公司開(kāi)具品名為“會(huì )議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。
問(wèn)題二
在年會(huì )活動(dòng)中，甲公司邀請了主要供應商與客戶(hù)代表參加，并為其報銷(xiāo)了往返機票。那么，甲公司為供應商與客戶(hù)代表報銷(xiāo)的機票能否計算抵扣增值稅？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條規定：
“國內旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務(wù)。
由于供應商與客戶(hù)代表不符合上述規定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項稅額不能計算抵扣。
問(wèn)題三
在年會(huì )活動(dòng)中，甲公司向評選出的2019年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)并每人獎勵現金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現金獎勵應按什么項目預扣預繳個(gè)人所得稅？
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條第一項規定：
工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，甲公司對于支付給優(yōu)秀員工的現金獎勵應按“工資、薪金所得”項目預扣預繳個(gè)人所得稅。
問(wèn)題四
企業(yè)在年會(huì )活動(dòng)中，甲公司向邀請的主要供應商與客戶(hù)代表每人贈送了價(jià)值1萬(wàn)元的精美禮品。那么，甲公司向供應商與客戶(hù)代表贈送禮品昚
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由，或者有本細則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：
1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
2.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
3.按組成計稅價(jià)格確定，組成計稅價(jià)格的公式為：組成計稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。
關(guān)于企業(yè)所得稅方面：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定：
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
1.用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
2.用于交際應酬；
3.用于職工獎勵或福利；
4.用于股息分配；
5.用于對外捐贈；
6.其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
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服務(wù)
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